Снятие с учета поставок, переданных на финансирование в банк-фактор: сторно или обратные проводки?
Доброго времени суток, коллеги! Прошу помощи с учётом корректировки факторинговых операций.
Фирма-продавец (ООО на ОСНО) по договору факторинга передала неоплаченные (срок оплаты не наступил) накладные на финансирование банку-фактору. Тем временем, без ведома фирмы-поставщика, покупатель проводит в одностороннем порядке взаимозачёт встречных требований по претензии (имеет право по контракту) по этим самым накладным. Естественно, банк-фактор, не получив от покупателя подтверждения о задолженности по уступленным накладным, не производит их финансирование. Задолженность за фактором "зависла". По факту предоставления документов от покупателя о проведённом взаимозачёте возникает вопрос - как быть с проводками по передаче накладных на финансирование? Исправить с помощью сторно? Но где тут ошибка - ведь по факту мы не знали о намерениях покупателя? Обратные проводки увеличат обороты по счетам... Что-то я совсем уже запуталась с такими рассуждениями.
Для примера приведу проводки (без НДС для упрощения):
Дт 62.01 - Кт 90.01 = сумма поставки (пусть будет 1000 руб)
Дт 76.05/фактор - Кт 91.01 = 1000 руб. (уступили Фактору поставку)
Дт 91.02 - Кт 62.01 = 1000 руб. (списали задолженность с покупателя)
Дт 91.02 - Кт 76.05/покупатель = 800 руб. (покупатель выставил претензию)
Дт 76.05/покупатель - Кт 62.01 = 800 руб. (взаимозачет по претензии покупателя).
Получается фактор по проводкам остался нам должен 1000 руб, но покупатель перечислит через Фактора (по договору все платежи от покупателя идут на фактор) только 200 руб.
Очень надеюсь на помощь.
Фирма-продавец (ООО на ОСНО) по договору факторинга передала неоплаченные (срок оплаты не наступил) накладные на финансирование банку-фактору. Тем временем, без ведома фирмы-поставщика, покупатель проводит в одностороннем порядке взаимозачёт встречных требований по претензии (имеет право по контракту) по этим самым накладным. Естественно, банк-фактор, не получив от покупателя подтверждения о задолженности по уступленным накладным, не производит их финансирование. Задолженность за фактором "зависла". По факту предоставления документов от покупателя о проведённом взаимозачёте возникает вопрос - как быть с проводками по передаче накладных на финансирование? Исправить с помощью сторно? Но где тут ошибка - ведь по факту мы не знали о намерениях покупателя? Обратные проводки увеличат обороты по счетам... Что-то я совсем уже запуталась с такими рассуждениями.
Для примера приведу проводки (без НДС для упрощения):
Дт 62.01 - Кт 90.01 = сумма поставки (пусть будет 1000 руб)
Дт 76.05/фактор - Кт 91.01 = 1000 руб. (уступили Фактору поставку)
Дт 91.02 - Кт 62.01 = 1000 руб. (списали задолженность с покупателя)
Дт 91.02 - Кт 76.05/покупатель = 800 руб. (покупатель выставил претензию)
Дт 76.05/покупатель - Кт 62.01 = 800 руб. (взаимозачет по претензии покупателя).
Получается фактор по проводкам остался нам должен 1000 руб, но покупатель перечислит через Фактора (по договору все платежи от покупателя идут на фактор) только 200 руб.
Очень надеюсь на помощь.
Comments
-
Добрый день.
Если у вас имеются документы о проведенном покупателем зачете, то вы вполне можете с фактором подписать акт об изменении суммы передаваемой на финансирование задолженности. В этом случае делаете обратные проводки по "восстановлению" долга покупателя и уже сами отражаете зачет по претензии. Но это справедливо, если вы согласны с претензией и не планируете обращаться в суд. Если будете судиться или вести дальнейшие переговоры с покупателем, то в учете никаких действий в учете пока что делать не нужно - будет висеть задолженность фактора. -
VladGogen, спасибо за ответ! Судиться мы не собираемся. Но как быть с увеличением оборотов по счетам? У налоговой однозначно возникнут вопросы.
-
Здравствуйте.Цитата: Для примера приведу проводки (без НДС для упрощения):Дт 62.01 - Кт 90.01 = сумма поставки (пусть будет 1000 руб)Дт 76.05/фактор - Кт 91.01 = 1000 руб. (уступили Фактору поставку)Дт 91.02 - Кт 62.01 = 1000 руб. (списали задолженность с покупателя)Дт 91.02 - Кт 76.05/покупатель = 800 руб. (покупатель выставил претензию)Дт 76.05/покупатель - Кт 62.01 = 800 руб. (взаимозачет по претензии покупателя).Получается фактор по проводкам остался нам должен 1000 руб, но покупатель перечислит через Фактора (по договору все платежи от покупателя идут на фактор) только 200 руб.Полагаю, что переуступку права требования фактору нужно сторнировать на дату зачета. Взаимозачет с покупателем провести на основании акта зачета.
Метод исправления "красное сторно" в ПБУ 22/2010 не привязан к термину ошибка в учете. "Сторно" как определение не закреплено в ПБУ 22/2010.
Метод описывают учебники по теории БУ. Считаю что метод сторнирования применяется по усмотрению предприятия. Можно в УП прописать порядок применения метода "красное сторно".
Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2010 N 18008)
Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. -
Цитата: Полагаю, что переуступку права требования фактору нужно сторнировать на дату зачета. Взаимозачет с покупателем провести на основании акта зачета.ViktoryBuh, думаю, проводкуЦитата: Дт 91.02 - Кт 62.01 = 1000 руб. (списали задолженность с покупателя)тоже нужно сторнировать?
-
Цитата: Цитата:Дт 91.02 - Кт 62.01 = 1000 руб. (списали задолженность с покупателя)тоже нужно сторнировать?Верно.
С покупателем сторно всех проводок по переуступке по накладным, включенным в зачет, затем зачет накладных по акту.
